自2025年1月开启第二任期以来，好意思国总统特朗普握续奉行“好意思国优先”“表里有别”等税收理念。一方面，以货色生意逆差为由，对通盘生意伙伴加征关税；另一方面开云(中国)kaiyun网页版登录入口开云体育，延续实施2017年《减税与做事法案》（TCJA）关连国内企业所得税减免等税收政策。同期，退放洋际税收谈判，旨在眩惑耐久成本净流入。以撑握二大家最低税王法为例，在特朗普第一任期内，好意思国对外积极推动互助契约兑现，并条件异国优先实施；对内则把柄本人需求，优先履行“好意思国版最低税”。

好意思国税收新政频频将国内法凌驾于海外法和海外王法之上

在关税层面，特朗普第一任期内，中好意思互相加征关税已逾六轮。自2025年2月4日起，好意思国对中国输好意思居品加征10%的关税；一个月后，好意思国又以芬太尼等问题为由，再次加征10%的关税。出于反制的立场，3月10日起，中国对原产于好意思国的鸡肉、小麦、玉米、棉花加征15%的关税；并对高粱、大豆、猪肉、牛肉、水居品、生果、蔬菜、乳成品加征10%的关税。

4月11日，国务院关税税则委员会公告称，4月10日，好意思国政府秘书对中国输好意思商品征收“平等关税”的税率进一步提高至125%。好意思方对华加征畸高关税，严重违犯海外经贸王法，也抵触基本的经济王法和知识，皆备是单边霸凌要挟作念法。自12日起，转念《国务院关税税则委员会对于转念对原产于好意思国的入口商品加征关税纪律的公告》（税委会公告2025年第5号）礼貌的加征关税税率，由84%提高至125%。

公告称，鉴于在目下关税水平下，好意思国输华商品已无市集经受可能性，要是好意思方后续对中国输好意思商品不竭加征关税，中方将不予答理。

9日，针对好意思方秘书对中国输好意思居品加征关税进一步提高至84%，中国政府速即采选了一系列加码反制纪律，包括对好意思关税提高至84%；将12家好意思国实体列入出口管制管控名单，将6家好意思国实体列入不成靠实体清单；活着贸组织就好意思国对华居品进一步加征50%关税追加拿告状讼等。

2024年11月，好意思国好意思中经济与安全审查委员会初次得当提议，取消2000年赐与中国的长期平方生意关系地位（Permanent Normal Trade Relations，PNTR）。基于特朗普政府目下在“平等关税”问题上展现的果断立场，以及中国成为大家首个反制好意思国“平等关税”国度后秘书的一系列反制纪律，中好意思两国短时辰内在关税、生意等议题上料难速即兑现共鸣。若事态不竭升级，特朗普第二任期内取消中国的PNTR地位也并非空话连篇，我国必须提前谋划与制定对策。

简言之，好意思国税收新政“对外（加）关税”的理念主要体当今：（1）税收政策“火器化”：非论是对内减企业所得税如故对外加关税，中枢指标恒久是通过提高好意思国当作投资地的眩惑力在大家范围内争夺先进要素（举例数据、技巧与成本）。（2）税收轨制“单边化”：非论是创设大家无形钞票低税收入轨制，从而诞生相对于其他国度和地区在纳税权领域的竞争上风，如故从真贵本人利益启程优先履行“好意思国版最低税”，从而弱化其他国度和地区之间围绕企业所得税税率伸开的“逐底竞争”松开好意思国当作投资地的眩惑力，都是为了贯彻“好意思国优先”原则。（3）海外王法“边际化”：非论是声称好意思国不再承认大家公司税契约，并将异国对好意思国公司纳税视为“膺惩”行为，如故引导财政部尽快推出“保护纪律”，以搪塞用税收王法“厌烦性”对待好意思国公司的国度，不错料思好意思国税收新政将更频频地对这些海外王法合则用、别离则弃，采选长臂统辖、经济制裁等表里有别的举动，将国内法凌驾于海外法和海外王法之上。

在所得税方面，特朗普第一任期内，针对好意思国跨国企业创设了大家无形钞票低税收入（Global Intangible Low-Taxed Income，GILTI）轨制，其目的是不允许对离岸无形收益递延纳税，从而使好意思国在纳税权领域诞生起竞争上风。此外，好意思国并未皆备接纳“撑握二”大家最低税王法，而是从真贵本人利益启程，优先履行“好意思国版最低税”，弱化其他国度和地区之间围绕企业所得税税率伸开的“逐底竞争”效应。2017年，特朗普第一任期税收有讨论将联邦企业所得税税率从最高的35%下调至21%。特朗普第二任期内，或进一步下调该税率，甚而使其国内水平低于“撑握二”大家最低的15%。

将经济政策与非经济性政策优化纳入宏不雅政策取向一致性评估

与面前死灰复燃的好意思国税收新政“对外（加）关税”的理念比拟，特朗普第二任期税收或更侧重于“对内（减）企业所得税”。这既与特朗普第一任期税收有讨论始终如一，也有意于通过在口头上裁减企业税负成本、轨制性来回成本等平息“平等关税”对投钞票生的冲击。值得把稳的是，已有相干多侧重于分析好意思国税收新政的经济要素与政策，较少关爱政事要素（尤其是特朗普善变、莫测、激进的行事作风过火所属党派在立法、司法、行政上的上风）与非经济性政策（政事、军事、应酬、社会等）。此后者恰是好意思国税收新政区别于一般税收的特有之处，毫不应淡薄。

除了加征关税，中好意思各自裁减企业所得税税率，也可能被视作两国向对方发出地缘政事风险高涨的另一个信号。若好意思国进一步裁减联邦企业所得税税率，这例必将对我国在产业链供应链韧性、制造业资金回流好意思国、番邦成功投资净流出领域与速率等方面产生冲击。届时，中国事否（先）裁减企业所得税税率，既取决于在眩惑和愚弄表里资普及做事、产业等方面产生的正向效应，也取决于在财税收入增速减缓、开销刚性高涨、政策纪律不够精确等方面形成的影响。在我国政策决策的顶层联想与本质探索的基础上，又将进一步对好意思国税收新政的风险评估与对策制定形成影响，从而在两国间形成多元动态博弈。

实质上，非论转念关税如故所得税，好意思国税收新政的中枢指标都是提高好意思国当作投资地的眩惑力，从而在大家范围内对先进要素（举例数据、技巧与成本等）伸开争夺。天然中国在市集需求、产业体系、东谈主力资源、软硬基础智商等方面依然形成了超大领域市集上风，但外部不祥情趣冲击（举例好意思国税收新政）也将不成幸免地对社会经济发展产生影响。

跟着地缘政事风险日益高涨，好意思国税收新政“对外（加）关税、对内（减）企业所得税”的理念将若何影响我国社会经济发展，不仅是构建更高水平灵通型经济新体制的政策需求，亦然探索强化生意政策与财税政策协同的中枢问题。为了更好经管该问题，应将经济政策与非经济性政策优化纳入宏不雅政策取向一致性评估，并加强在政策实施经过中研判潜在风险。通过对话协商经管争议、通过多边机制经管生意争端，是大家应坚握的基本原则。对接海外高圭臬经贸、税收王法、建立反生意关税定约、加大新市集开发力度、融入产业链加速重构、增强全行业议价才调，是我国强化生意政策与财税政策协同的新动向。

要而论之，我国应从以下四个方面制定搪塞好意思国税收新政等外部不祥情趣冲击的策略：一是稳住欧洲、东盟、日韩、澳新等传统市集，开发非洲、中东、拉好意思、南亚等新兴市集；二所以积极有为、求实有用的容貌推动与约束方的谈判；三是构建“非税收竞争”的招商引资生态，举例推动数字基础智商与当代化产业体系竖立等；四是积极参与更高圭臬的海外税收王法制定，全面普及我国税制的海外竞争力（举例引入参股免税轨制、完善受控番邦公司王法、引申税收抵免优惠和优化税前扣除举措）；五是推动全看法扩大国内需求与实施愈加积极的财政政策，加速形成以国内大轮回为主体、国内海外双轮回互相促进的新发展模式，推动经济高质地发展，握续增强我国经济韧性和发展能源。

（作家系西南财经大学财政税务学院副教师）

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宋洋

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